冰雪头条（微信号ღ✿◈★：bingxuetoutiao）资讯ღ✿◈★，据中国税务报报道ღ✿◈★，国务院办公厅印发的《关于以冰雪运动高质量发展激发冰雪经济活力的若干意见》（国办发〔2024〕49号）提出ღ✿◈★，以冰雪运动为引领ღ✿◈★，带动冰雪文化ღ✿◈★、冰雪装备ღ✿◈★、冰雪旅游全产业链发展ღ✿◈★，推动冰雪经济成为新增长点ღ✿◈★。近年来寄宿日记36你也想做吧ღ✿◈★，国家出台了一系列适用于冰雪经济的税费优惠政策ღ✿◈★，涉及增值税ღ✿◈★、企业所得税ღ✿◈★、房产税ღ✿◈★、城镇土地使用税等多个税种寄宿日记36你也想做吧ღ✿◈★。

　　根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）规定ღ✿◈★，自2016年5月1日起ღ✿◈★，纳税人提供旅游服务ღ✿◈★，可以选择差额计税ღ✿◈★。

　　国家税务总局黑龙江省税务局货物和劳务税处处长朱旭提醒ღ✿◈★，财税〔2016〕36号文件附件2中的旅游服务ღ✿◈★，是指根据旅游者的要求ღ✿◈★，组织安排交通ღ✿◈★、游览ღ✿◈★、住宿ღ✿◈★、餐饮ღ✿◈★、购物ღ✿◈★、文娱ღ✿◈★、商务等服务的业务活动ღ✿◈★。同时ღ✿◈★，纳税人提供旅游服务ღ✿◈★，可以选择以取得的全部价款和价外费用ღ✿◈★，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费ღ✿◈★、餐饮费ღ✿◈★、交通费ღ✿◈★、签证费ღ✿◈★、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额ღ✿◈★。

　　朱旭举例说ღ✿◈★，某冰雪旅游公司为增值税一般纳税人ღ✿◈★，取得旅游收费收入共计200万元（不含税ღ✿◈★，下同）ღ✿◈★，其中向其他旅游公司支付接团费100万元华体会体育·HTH(中国)官方网站ღ✿◈★，向境内其他单位支付交通费5万元华体会体育·HTH(中国)官方网站ღ✿◈★，住宿费5万元ღ✿◈★，门票费2万元ღ✿◈★，签证费1万元ღ✿◈★；支付本单位导游餐饮住宿费共计2.5万元ღ✿◈★，支付司机劳务费1.5万元ღ✿◈★。假设该冰雪旅游公司选择按照差额计税ღ✿◈★，那么ღ✿◈★，该公司的计税销售额为200－100－5－5－2－1＝87（万元）ღ✿◈★。

　　可扣除项目‌ღ✿◈★：接团费100万元ღ✿◈★，交通费5万元ღ✿◈★，住宿费5万元ღ✿◈★，门票费2万元ღ✿◈★，签证费1万元ღ✿◈★。上述费用均属于向其他单位支付的款项ღ✿◈★，符合财税〔2016〕36号文件关于旅游服务差额计税的规定‌ ღ✿◈★。

　　‌不可扣除项目‌ღ✿◈★：支付给本单位导游的餐饮住宿费2.5万元ღ✿◈★、司机劳务费1.5万元ღ✿◈★。因属于企业内部成本支出ღ✿◈★，不符合差额计税扣除范围‌ ღ✿◈★。

　　‌计税销售额计算‌ღ✿◈★：总收入200万元（不含税）扣除上述允许差额部分后ღ✿◈★，实际计税销售额为‌87万元‌（计算式ღ✿◈★：200－100－5－5－2－1＝87）‌ ღ✿◈★。

　　在有着“冬奥冠军之城”之称的黑龙江省七台河市ღ✿◈★，七台河百凝盾运动装备科技有限公司根据运动员脚型定制冰刀鞋ღ✿◈★，帮助运动员提升滑行速度ღ✿◈★，公司订单已排满全年ღ✿◈★。相关企业在发展中新购进的符合条件的设备ღ✿◈★、器具ღ✿◈★，可享受一次性税前扣除政策ღ✿◈★。

　　根据《财政部 税务总局关于设备ღ✿◈★、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第37号ღ✿◈★，以下简称37号公告）规定ღ✿◈★，自2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备ღ✿◈★、器具ღ✿◈★，单位价值不超过500万元的ღ✿◈★，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除ღ✿◈★，不再分年度计算折旧ღ✿◈★。

　　黑龙江省税务局企业所得税处处长李学柏表示ღ✿◈★，37号公告中的“设备ღ✿◈★、器具”ღ✿◈★，是指除房屋ღ✿◈★、建筑物以外的固定资产华体会体育·HTH(中国)官方网站ღ✿◈★。“购进”包括以货币形式购进和自行建造ღ✿◈★。其中ღ✿◈★，以货币形式购进的固定资产包括企业购进的使用过的固定资产ღ✿◈★，也就是说37号公告中“新购进”中的“新”字ღ✿◈★，只是区别于原已购进的固定资产ღ✿◈★，不是规定非要购进全新的固定资产ღ✿◈★。

　　李学柏提醒ღ✿◈★，企业购进设备ღ✿◈★、器具的方式不同ღ✿◈★，购买时点的确定也有所差别ღ✿◈★。在实务中ღ✿◈★，企业购置设备ღ✿◈★、器具通常以发票开具时间为准ღ✿◈★；采取分期付款或赊销方式取得的ღ✿◈★，以到货时间为准ღ✿◈★；自行建造的ღ✿◈★，以建造工程竣工决算时间为准ღ✿◈★。与此同时ღ✿◈★，符合政策规定的设备ღ✿◈★、器具是在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除ღ✿◈★。举例来说ღ✿◈★，某冰雪企业在2023年12月购进了一项单位价值为400万元的设备并于当月投入使用ღ✿◈★，该设备价款可在2024年一次性税前扣除ღ✿◈★。

　　李学柏提醒ღ✿◈★，企业根据自身的需求ღ✿◈★，可自行选择享受一次性税前扣除政策ღ✿◈★，如果没有选择享受一次性税前扣除政策的ღ✿◈★，以后年度不得再变更ღ✿◈★。“这里是针对单个固定资产而言ღ✿◈★，单个固定资产未享受一次性税前扣除政策的ღ✿◈★，不影响其他固定资产选择享受一次性税前扣除政策ღ✿◈★。”李学柏说ღ✿◈★。

　　与此同时ღ✿◈★，企业如果选择享受一次性税前扣除政策ღ✿◈★，不需要会计上同时采取与税收上相同的折旧方法ღ✿◈★，其资产的税务处理可与会计处理不一致ღ✿◈★。此外ღ✿◈★，企业选择享受一次性税前扣除政策ღ✿◈★，应将有关固定资产购进时点的资料ღ✿◈★、固定资产记账凭证ღ✿◈★、核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账进行留存ღ✿◈★。

　　根据《财政部 税务总局公告2023年第37号》（以下简称“37号公告”）及黑龙江省税务局的解读ღ✿◈★，企业设备ღ✿◈★、器具一次性税前扣除政策要点如下ღ✿◈★：

　　场景‌ღ✿◈★：某冰雪企业2024年3月以分期付款方式购入一台价值400万元的制冰设备ღ✿◈★，2024年5月到货并投入使用ღ✿◈★。

　　‌会计处理‌ღ✿◈★：仍按固定资产使用寿命（如5年）计提折旧ღ✿◈★，2024年会计折旧费用为400÷5×（7/12）≈46.67万元ღ✿◈★，税务允许全额扣除400万元ღ✿◈★，差异需登记台账ღ✿◈★。

　　提示‌ღ✿◈★：企业应结合自身经营规划和现金流需求ღ✿◈★，合理选择适用政策的资产范围ღ✿◈★，并确保资料完整合规ღ✿◈★。

　　2013年ღ✿◈★，七台河市对标大赛标准建设七台河体育中心ღ✿◈★，建设总占地面积6.5万平方米ღ✿◈★，结束了七台河数十年无室内冰场的历史ღ✿◈★。2023—2024赛季ღ✿◈★，七台河体育中心举办ღ✿◈★、承办了短道速滑ღ✿◈★、冰壶ღ✿◈★、冰球等各类冰雪体育赛事十余次ღ✿◈★。据悉ღ✿◈★，七台河体育中心每年享受免征房产税约150万元ღ✿◈★、免征城镇土地使用税约50万元ღ✿◈★。

　　根据《财政部 国家税务总局关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知》（财税〔2015〕130号）规定寄宿日记36你也想做吧ღ✿◈★，自2016年1月1日起ღ✿◈★，国家机关ღ✿◈★、军队ღ✿◈★、人民团体ღ✿◈★、财政补助事业单位ღ✿◈★、居民委员会寄宿日记36你也想做吧ღ✿◈★、村民委员会拥有的体育场馆ღ✿◈★，用于体育活动的房产ღ✿◈★、土地ღ✿◈★，免征房产税和城镇土地使用税ღ✿◈★。经费自理事业单位ღ✿◈★、体育社会团体ღ✿◈★、体育基金会ღ✿◈★、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆ღ✿◈★，符合条件的用于体育活动的房产ღ✿◈★、土地ღ✿◈★，免征房产税和城镇土地使用税ღ✿◈★。符合条件的企业拥有并运营管理的大型体育场馆ღ✿◈★，其用于体育活动的房产ღ✿◈★、土地减半征收房产税和城镇土地使用税ღ✿◈★。

　　黑龙江省税务局财产和行为税处副处长杨利维表示ღ✿◈★，财税〔2015〕130号文件中用于体育活动的房产ღ✿◈★、土地ღ✿◈★，是指运动场地ღ✿◈★，看台ღ✿◈★、辅助用房（包括观众用房ღ✿◈★、运动员用房ღ✿◈★、竞赛管理用房ღ✿◈★、新闻媒介用房ღ✿◈★、广播电视用房ღ✿◈★、技术设备用房和场馆运营用房等）及占地ღ✿◈★，以及场馆配套设施（包括通道ღ✿◈★、道路ღ✿◈★、广场ღ✿◈★、绿化等）ღ✿◈★。

　　“财税〔2015〕130号文件中ღ✿◈★，不同的纳税主体享受减免房产税和城镇土地使用税优惠政策ღ✿◈★，需要符合的条件也是不一样的ღ✿◈★。”杨利维提醒ღ✿◈★，纳税人应根据自己的主体类型ღ✿◈★，对照政策判断其需要符合的条件ღ✿◈★。财税〔2015〕130号文件中体育场馆ღ✿◈★，是指用于运动训练ღ✿◈★、运动竞赛及身体锻炼的专业性场所ღ✿◈★。大型体育场馆寄宿日记36你也想做吧ღ✿◈★，是指由各级人民政府或社会力量投资建设ღ✿◈★、向公众开放ღ✿◈★、达到《体育建筑设计规范》（JGJ 31－2003）有关规模规定的体育场（观众座位数20000座及以上）ღ✿◈★，体育馆（观众座位数3000座及以上）ღ✿◈★，游泳馆ღ✿◈★、跳水馆（观众座位数1500座及以上）等体育建筑ღ✿◈★。也就是说ღ✿◈★，对于企业来讲ღ✿◈★，必须是拥有并运营符合上述条件的大型体育场馆ღ✿◈★，才能享受此项优惠政策ღ✿◈★。

　　杨利维提醒ღ✿◈★，享受此项优惠政策的体育场馆ღ✿◈★，其运动场地用于体育活动的天数寄宿日记36你也想做吧ღ✿◈★，不得低于全年自然天数的70％ღ✿◈★。与此同时ღ✿◈★，体育场馆辅助用房及配套设施用于非体育活动的部分ღ✿◈★，不得享受上述税收优惠ღ✿◈★。除另有规定外ღ✿◈★，高尔夫球ღ✿◈★、马术ღ✿◈★、汽车ღ✿◈★、卡丁车ღ✿◈★、摩托车的比赛场ღ✿◈★、训练场ღ✿◈★、练习场ღ✿◈★，不得享受此项税收优惠ღ✿◈★。

　　根据《财政部 国家税务总局关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知》（财税〔2015〕130号）及黑龙江省税务局的解读ღ✿◈★，七台河体育中心享受税收优惠的核心政策要点如下ღ✿◈★：

　　一ღ✿◈★、政策适用条件免税主体与范围‌ღ✿◈★：全额免征‌ღ✿◈★：国家机关华体会体育·HTH(中国)官方网站ღ✿◈★、财政补助事业单位ღ✿◈★、社会团体等非营利性主体拥有并运营的体育场馆ღ✿◈★，其用于体育活动的房产ღ✿◈★、土地免征房产税和城镇土地使用税ღ✿◈★。

　　‌减半征收‌ღ✿◈★：符合条件的企业拥有并运营的大型体育场馆（需达到《体育建筑设计规范》规模标准）华体会体育·HTH(中国)官方网站ღ✿◈★，其用于体育活动的房产ღ✿◈★、土地减半征收房产税和城镇土地使用税ღ✿◈★。

　　‌运营主体‌ღ✿◈★：享受“全额免征”（每年免征房产税150万元ღ✿◈★、城镇土地使用税50万元）ღ✿◈★，属于‌财政补助事业单位或非营利性社会团体‌（如政府投资建设并委托管理）ღ✿◈★。

　　‌场馆规模‌ღ✿◈★：需符合财税〔2015〕130号对“体育场馆”的定义ღ✿◈★，即用于运动训练ღ✿◈★、竞赛及公众锻炼的专业场所ღ✿◈★。

　　二ღ✿◈★、税收优惠核心要求体育活动的使用要求‌ღ✿◈★：使用天数‌ღ✿◈★：运动场地用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的‌70%‌（即至少256天/年）ღ✿◈★。非体育活动限制‌ღ✿◈★：辅助用房及配套设施（如商业区域）用于非体育活动的部分ღ✿◈★，需按规定缴纳房产税和土地使用税ღ✿◈★。禁止享受优惠的场地‌ღ✿◈★： 高尔夫球ღ✿◈★、马术ღ✿◈★、汽车ღ✿◈★、卡丁车ღ✿◈★、摩托车等项目的比赛及训练场地ღ✿◈★，不得享受税收优惠ღ✿◈★。 ‌三ღ✿◈★、七台河体育中心的实践分析实际运营情况‌ღ✿◈★： 2023—2024赛季举办短道速滑ღ✿◈★、冰壶ღ✿◈★、冰球等赛事十余次ღ✿◈★，符合“体育活动天数≥70%”的政策要求ღ✿◈★。 注ღ✿◈★：若存在商业租赁（如场馆内商铺）ღ✿◈★，需单独核算非体育活动部分的房产税和土地使用税ღ✿◈★。

　　若由‌财政补助事业单位或非营利性组织‌运营ღ✿◈★，可直接适用财税〔2015〕130号的全额免征政策ღ✿◈★。

　　四ღ✿◈★、税务风险提示资料留存与核算‌ღ✿◈★： 需留存场馆使用记录（如赛事安排ღ✿◈★、开放日志）以证明体育活动天数达标ღ✿◈★。 明确划分体育用途与非体育用途的房产ღ✿◈★、土地面积华体会体育·HTH(中国)官方网站ღ✿◈★，分别核算税款ღ✿◈★。

　　‌注‌ღ✿◈★：企业或单位适用税收优惠时ღ✿◈★，需严格对照政策条件ღ✿◈★，结合自身运营模式与税务部门沟通确认ღ✿◈★，避免合规风险ღ✿◈★。

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